Блог
Главная | Жилищные вопросы | Счета расчета при гражданско правовом договоре

Особенности договора на выполнение работ (услуг) с физическим лицом


Удивительно, но факт! Вычет предоставляется в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с созданием таких произведений, изобретений и промышленных образцов абз.

Каков порядок уплаты и возврата НДФЛ в данной ситуации, если договор был расторгнут? Организация заключила с физическим лицом договор подряда на выполнение ремонтных работ в принадлежащих организации производственных помещениях числящихся в учете в качестве объектов основных средств. При подписании договора Подрядчик к выполнению работ не приступил, по соглашению сторон договор расторгнут По письменному соглашению о расторжении договора исполнитель возвращает в кассу организации фактически полученную сумму аванса за минусом удержанного при выплате аванса НДФЛ.

В целях налогообложения прибыли доходы и расходы учитываются методом начисления, отчетными периодами являются квартал, полугодие, девять месяцев. Гражданско-правовые отношения По договору подряда одна сторона подрядчик обязуется выполнить по заданию другой стороны заказчика определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его п.

Какие виды гражданско-правовых договоров существуют и в чем различия между ними

В рассматриваемой ситуации договор подряда расторгнут по соглашению сторон п. При расторжении договора обязательства сторон прекращаются п. В данном случае соглашением о расторжении договора предусмотрено, что подрядчик возвращает фактически выплаченный ему аванс за вычетом суммы удержанного НДФЛ о чем будет сказано ниже. Такие условия соглашения о расторжении договора не противоречат п. Дополнительную информацию о порядке расторжения договора по соглашению сторон см.

Рекомендации по заключению договора. Организация, выплачивающая доход физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, признается налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму НДФЛ п. В данном случае вознаграждение по договору подряда выплачивается частично авансом.

Исходя из приведенной нормы доход в виде вознаграждения по договору подряда возникает у физического лица на момент выплаты дохода, в том числе при выплате этого дохода авансом. Следовательно, налоговый агент обязан удержать НДФЛ при фактической выплате дохода налогоплательщику, в том числе при выплате аванса п.

Минфин России, а также некоторые суды поддерживают такой подход Письма Минфина России от Заметим, что такая точка зрения не является единственной. Существует мнение, что, поскольку на момент выплаты аванса работы еще не выполнены, дохода у физического лица при получении аванса не возникает. Такая позиция поддержана в ряде судебных актов. Дополнительную информацию по данному вопросу см. В данной консультации исходим из предположения, что организация удерживает НДФЛ при выплате аванса подрядчику.

Сумма удерживаемого НДФЛ составляет руб. Удержанный НДФЛ организация обязана перечислить не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода если они были получены в банке или не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода если денежные средства на выплату дохода в банке не получались абз.

Удивительно, но факт! Если организация не сможет удержать налог например, если вознаграждение выплачивается в неденежной форме , то она должна сообщить об этом в налоговую инспекцию и самому исполнителю п.

В данном случае договор расторгнут, работы по нему не выполнены, выплаченный аванс подрядчик возвращает. По мнению Минфина России, в случае расторжения договора гражданско-правового характера сумма излишне удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ с выплаченного по такому договору аванса подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст.

Содержание статьи: «Трудовой договор и договор ГПХ: в чем разница?»:

В данном случае НДФЛ, который после расторжения договора становится излишне уплаченным, подрядчику не перечисляется, а по соглашению сторон уменьшает сумму аванса, подлежащего возврату подрядчиком заказчику налоговому агенту. Считаем, что в отношении такого НДФЛ также может быть применен порядок, предусмотренный ст. По общему правилу возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы НДФЛ производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджетную систему РФ в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога, в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика абз.

Если суммы НДФЛ, подлежащей перечислению налоговым агентом в бюджетную систему РФ, недостаточно для осуществления возврата излишне удержанной и перечисленной в бюджет суммы НДФЛ налогоплательщику в указанный срок, налоговый агент в течение 10 дней со дня подачи ему налогоплательщиком соответствующего заявления направляет в налоговый орган по месту своего учета заявление на возврат налоговому агенту излишне удержанной им суммы налога абз. В этом случае согласно абз.

Счета расчета при гражданско правовом договоре заговорил

Отметим, что на возможность возврата налоговому агенту суммы излишне уплаченного НДФЛ с возвращенного аванса в рамках ст. Вместе с заявлением на возврат НДФЛ налоговый агент представляет в налоговый орган выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период и документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление НДФЛ абз. Дополнительную информацию по возврату НДФЛ, излишне удержанного и уплаченного налоговым агентом, см.

На дату принятия указанного решения организация уменьшает свои налоговые обязательства по НДФЛ на сумму зачтенного налога. Также отметим, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом п.

В данном случае исходим из того, что организация с данным подрядчиком более отношений не имела, следовательно, справку 2-НДФЛ на него подавать не обязана.

его Счета расчета при гражданско правовом договоре так значило

Страховые взносы Выплаты физическому лицу по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ оказание услуг , признаются объектом обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование ч. Вознаграждение, выплачиваемое физическому лицу в рамках договора подряда, не облагается взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащими уплате в Фонд социального страхования РФ п.

Также отметим, что если договором предусмотрена обязанность организации уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на выплаты, производимые физическому лицу, организация обязана начислить вышеуказанные взносы п.

В данном случае договором такая обязанность не предусмотрена, в связи с чем указанные страховые взносы на выплаты, производимые физическому лицу, не начисляются. По общему правилу датой осуществления выплат, в том числе в виде аванса, является дата их начисления п. На сумму аванса, начисленную физическому лицу, с которым у организации заключен договор подряда, должны начисляться страховые взносы, за исключением взносов в ФСС РФ консультация специалиста Фонда социального страхования РФ Е.

При этом датой начисления выплаты будет дата, на которую начислен аванс физическому лицу ответ заместителя директора Департамента развития социального страхования Минтруда России Л. Заметим, что под начислением выплаты, как правило, понимается возникновение задолженности по данной выплате перед физическим лицом. В отношении аванса задолженности у организации не возникает, в связи с чем датой начисления аванса, на наш взгляд, следует считать дату его выплаты.

В данном случае договор расторгнут, аванс исполнителем возвращен, следовательно, исчисленные ранее страховые взносы подлежат корректировке. При этом на дату расторжения договора срок подачи расчета за девять месяцев согласно ч. Бухгалтерский учет Сумма предоплаты, перечисленная исполнителю по гражданско-правовому договору, расходом не является и отражается в составе дебиторской задолженности п. Суммы начисленных страховых взносов на выплаты по договору подряда являются расходами по обычным видам деятельности и признаются на дату начисления страховых взносов п.

Бухгалтерские записи по перечислению аванса подрядчику, расчетам по удержанному НДФЛ и начислению страховых взносов, возврату перечисленного аванса, зачету НДФЛ и корректировке страховых взносов, а также исчисленного НДФЛ производятся с учетом положений Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от Налог на прибыль организаций В целях налогообложения прибыли сумма предоплаты, перечисленная организацией подрядчику, не признается расходом организации п.

Соответственно, возвращенная сумма предоплаты не является доходом организации, так как не соответствует понятию дохода, приведенному в ст. Страховые взносы, начисленные организацией на суммы выплат физическому лицу по договору подряда, признаются прочими расходами, связанными с производством и реализацией, на дату их начисления пп. Поскольку в данном случае договор расторгнут, никаких расходов в виде стоимости услуг подрядчика у организации не возникает. Соответственно, расходы в виде начисленных в июле страховых взносов подлежат корректировке.

Начисленные в июле страховые взносы могли быть учтены в составе расходов за девять месяцев г.

Хилвар Счета расчета при гражданско правовом договоре видел

Налоговая декларация по итогам данного отчетного периода представляется налогоплательщиками не позднее 28 календарных дней со дня его окончания п. В рассматриваемой ситуации на дату расторжения договора налоговая декларация за девять месяцев еще не подана, авансовый платеж по налогу на прибыль не уплачен, то есть организация может подать налоговую декларацию, в которой учтены внесенные исправления.

На наш взгляд, в сложившейся ситуации организации следует уменьшить сумму признанных в июле расходов на излишне исчисленную сумму страховых взносов путем внесения необходимых корректировок в данные налогового учета в августе. Напомним, что исправление ошибки в регистре налогового учета должно быть обоснованно и подтверждено подписью ответственного лица, внесшего исправление, с указанием даты и обоснованием внесенного исправления ст.

Обозначения аналитических счетов, используемые в таблице проводок К балансовому счету 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками": К балансовому счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами":

Читайте также

  • Как составить договор аренды гаража между физическими лицами
  • Оперативная карточка пожаротушения образец
  • Вспонинают бывшие мужья своих первых жен
  • Какие документы на покупку квартиры в ипотеку
  • Вступление в наследство если есть 1 2 часть доли дарения
  • Что делать истцу после вынесения приговора
  • Возмещение вреда жизни и здоровью малолетнего производится в объеме