Блог
Главная | Семейное право | Срок сдачи 6 ндфл при ликвидации обособленного подразделения

Сдача 6-НДФЛ при закрытии обособленного подразделения


Крупнейшие налогоплательщики подают декларацию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика. При этом в декларации следует указать: Декларацию сдайте до даты снятия с учета обособленного подразделения. Налог на прибыль и на имущество, НДФЛ и страховые взносы — как перечислять все эти платежи после ликвидации обособленного подразделения? В каком порядке сдавать отчетность?

Порядок снятия с учета

Именно эти вопросы мы рассмотрим в рамках нашего семинара. При этом для краткости я буду называть обособленное подразделение филиалом. Хотя между этими понятиями есть несколько различий, на расчет налогов они не влияют. Куда перечислять налог на прибыль и в какую инспекцию отчитаться Федеральный налог на прибыль компания в полном объеме перечисляет в бюджет по месту головного офиса ст.

А вот налог в региональный бюджет нужно распределять исходя из доли прибыли каждого филиала. Как платить налоги по филиалам, посмотрите на схеме см. При этом если подразделение и сама компания или просто несколько филиалов находятся в одном регионе, то прибыль можно не распределять. А налог перечислять в бюджет через ответственное подразделение. В этом случае при ликвидации одного из филиалов, которые находятся на территории субъекта РФ, никаких пересчетов делать не придется.

Такой вывод представители Минфина России сделали в письме от 10 августа г. В этом номере подробный конспект семинара на эту тему. Любые вопросы отправляйте нам в редакцию по электронной почте. Возьмем самую распространенную ситуацию: В последний раз по месту регистрации закрытого филиала организация должна сдать декларацию и заплатить налог по окончании того отчетного периода, который предшествовал ликвидации. Например, филиал будет ликвидирован в апреле года.

Тогда последним отчетным периодом для него будет I квартал года. При этом ежемесячные авансовые платежи, которые указаны в декларации на II квартал, платить по местонахождению филиала, разумеется, не нужно. Ведь за этот отчетный период у организации не будет возможности определить прибыль, которая приходится на это обособленное подразделение. По этой же причине авансовые платежи за месяц квартал , в котором произошла ликвидация, нужно заплатить по месту регистрации головного офиса.

Из-за этого придется скорректировать суммы, которые ранее были указаны в декларациях в нашем примере — за I квартал года.

Срок сдачи 6 ндфл при ликвидации обособленного подразделения чье

Такой подход подтверждает письмо Минфина России от 24 февраля г. Поступить так нужно в случае, если обособленное подразделение ликвидируется после того, как была представлена декларация за предыдущий отчетный период и в ней по закрытому подразделению начислены авансовые платежи.

В уточненных декларациях снимаются ежемесячные авансовые платежи, исчисленные по филиалу, и одновременно на эту сумму увеличиваются показатели по организации только по головному офису. Однако для перераспределения авансовых платежей I квартала организация должна сообщить налоговикам об уточнении сумм авансов специальным письмом. Дело в том, что, согласно пункту 2 статьи НК РФ, авансы за I квартал равны тем суммам, которые компания платила в IV квартале предыдущего года. А они, в свою очередь, рассчитываются в декларации за 9 месяцев.

Если вы ликвидируете ответственное обособленное подразделение, нужно выбрать новое. И не забудьте уведомить об этом налоговые органы по его местонахождению и по местонахождению тех подразделений, за которые будет уплачиваться налог. На это отведено 10 рабочих дней после окончания отчетного периода, в котором было закрыто подразделение.

При этом у компании есть филиал в Нижнем Новгороде. Однако в апреле года компания его закроет. Предположим, что налогооблагаемая прибыль в целом по предприятию за I квартал года составила 5 руб. Прибыль филиала за I квартал года, исходя из его доли, составит руб. Налог на прибыль в бюджет Нижегородской области с этой суммы равен 36 руб. Соответственно, столько же должны были составить авансовые платежи по филиалу на II квартал года. И поскольку филиал закрыт до отчета за I квартал, никаких уточненок не потребовалось.

Итак, авансовые платежи за месяц или квартал, в котором ликвидировали филиал, нужно платить уже по месту регистрации головного офиса. А что делать с платежами, уже перечисленными в течение отчетного периода, в котором закрыт филиал?

Как при закрытии обособленного подразделения уплатить НДФЛ и сдать по нему отчетность

Их придется возвращать или засчитывать в счет будущих платежей по другим подразделениям. Причем вопрос о зачете или возврате излишне уплаченного налога должен рассматриваться той инспекцией, где зарегистрирован головной офис. В последующие после ликвидации отчетные периоды налог по местонахождению закрытого филиала платить не надо.

Представлять декларации также не требуется. Однако декларации по ликвидированному филиалу представлять придется, но уже в инспекцию по местонахождению головной компании. В состав отчета войдут титульный лист , подраздел 1. Бумаги заполняются по ликвидированному подразделению за периоды до конца года. Кстати, недавно утверждена новая форма декларации по налогу на прибыль приказ ФНС России от 26 ноября г.

Как рассчитать налог на имущество в разных ситуациях Налог на имущество нужно рассчитывать самостоятельно тем филиалам, которые выделены на отдельный баланс п. При этом отчетность по налогу на имущество сдают по местонахождению: По сути, отдельный баланс появляется у подразделения автоматически, когда оно самостоятельно ведет бухучет своих операций.

Значит, сперва нужно определить, какие именно активы и обязательства подлежат учету отдельно от других подразделений. Конкретный перечень показателей для формирования отдельного баланса подразделения организация вправе установить самостоятельно письмо Минфина России от 3 июня г.

Разберемся в ситуации, когда обособленное подразделение закрывают и его имущество передают на баланс другого филиала или головной компании. Как сказано в письме ФНС России от 19 мая г. Поэтому следует использовать общий порядок, прописанный в пункте 4 статьи НК РФ. Налоговая база — среднегодовая стоимость имущества организации. Средняя именно за календарный год, а не за период деятельности организации или ее обособленного подразделения с отдельным балансом.

Следовательно, нужно учитывать общее количество месяцев в календарном году, а также в соответствующем отчетном периоде то есть квартале, полугодии и 9 месяцах. Просто остаточная стоимость налогооблагаемого имущества в тех месяцах, когда подразделение уже ликвидировано, будет равна нулю.

При этом организация может представить в инспекцию декларацию по налогу на имущество в отношении ликвидированного обособленного подразделения в течение календарного года, не дожидаясь его окончания. Если вы воспользуетесь своим правом на досрочную уплату налога, вам не придется в течение года уплачивать авансовые платежи и подавать налоговые расчеты по уже закрытому подразделению. Рекомендация лектора Кого нужно проинформировать о закрытии филиала С этого года о ликвидации филиала достаточно уведомить только налоговиков.

Сделать это нужно в течение трех рабочих дней подп. Инспекторы снимут подразделение с учета в течение пяти рабочих дней после подачи уведомления. Если представить его несвоевременно, компании грозит штраф в сумме руб. До 1 января филиал необходимо было также снимать с учета и во внебюджетных фондах.

Сейчас такая обязанность отменена: Это связано с тем, что законодатели посчитали излишним для организаций дублировать сведения о снятии филиала с учета, подаваемых налоговикам, еще и в фонды. Руководил направлением налогового и юридического консультирования Аудиторско-консалтинговой группы, которая занимала первое место по налоговому консалтингу и второе — по общему рейтингу в России.

Компания, как налоговый агент, должна перечислить НДФЛ за сотрудников филиала по его местонахождению п. Причем эта обязанность не зависит от того, выделен филиал на отдельный баланс или нет и есть ли у него расчетный счет. В случае ликвидации подразделения возможно два варианта. Если работников закрытого филиала переводят в другое подразделение, то с момента перевода зарплата им начисляется по новому месту работы.

Соответственно, там же и уплачивается удержанный НДФЛ. Если же работников увольняют, то все зависит от того, когда начисляются выплаты уволенным работникам: Например, при выплате работникам компенсаций в связи с увольнением до снятия филиала с учета НДФЛ следует перечислять в бюджет по местонахождению подразделения. Если после, то уже по местонахождению головной компании. Теперь о том, когда и куда сдавать справки 2-НДФЛ. В общем случае сведения о доходах по форме 2-НДФЛ подают в налоговую инспекцию в срок не позднее 1 апреля года, следующего за налоговым периодом п.

Если речь идет о реорганизации или ликвидации компании, указанные сведения должны быть представлены за период от начала года до момента прекращения деятельности. В то же время Налоговый кодекс не содержит положений, регламентирующих порядок сдачи этих справок в случае закрытия обособленного подразделения. В письме от 28 марта г. При этом сведения о доходах сотрудников филиала можно представить в инспекцию по месту его учета за период до момента прекращения деятельности. Повторно представлять сведения в отношении работников ликвидированного подразделения по окончании налогового периода уже не нужно.

Между тем в письме ФНС России от 7 февраля г. Этот вариант проще и удобнее. Поэтому мы советуем сдавать справки за уволенных сотрудников вместе с остальными по головному офису за предыдущий год. Как платить страховые взносы Если филиал выделен на отдельный баланс и имеет свой расчетный счет, компания должна отчитываться по этому подразделению по его местонахождению.

воспользовался Срок сдачи 6 ндфл при ликвидации обособленного подразделения этот

Значит, при ликвидации филиала все сведения в отчетности нужно отразить за период с начала года по день их представления включительно. Например, если обособленное подразделение закрыто в апреле, то можно представить отчетность с января по апрель включительно, а не дожидаться окончания полугодия.

Удивительно, но факт! В этих ситуациях даже проведение выплаты дохода одному физлицу способно вызвать у бухгалтера ряд вопросов относительно 6-НДФЛ, заполняемого для обособленного подразделения. Налог на прибыль в бюджет Нижегородской области с этой суммы равен 36 руб.

При этом разницу между страховыми взносами, которые нужно заплатить, и перечисленной в фонды суммой нужно довнести в течение 15 календарных дней со дня подачи расчета. Если же филиал не выделен на отдельный баланс, не имеет расчетного счета, отчитываться за него должна головная компания. В этом случае при закрытии подразделения в середине квартала никаких вопросов ни со сроками уплаты взносов, ни со сдачей отчетности не возникает.

Конспект подготовил Сергей Шилкин Читайте также.

Читайте также

  • Причины увольнения сотрудников мвд
  • Статья 138 1 ук рф
  • Договор дарения доли в жилом доме
  • Завещание квартира налоги родственники