Блог
Главная | Автоюрист | Как платят налоги адвокаты

Налогообложение адвокатских образований


Пользователь Налогообложение доходов адвокатов Пунктом 4 ст. В связи с тем что налоговые агенты не вправе предоставлять физическим лицам социальные и имущественные налоговые вычеты, установленные ст. Адвокатские образования являются налоговыми агентами в отношении доходов, полученных адвокатами, являющимися членами этих образований, в связи с осуществлением ими адвокатской деятельности на основании заключенных соглашений; вместе с тем адвокаты заключают гражданско-правовые договоры соглашения не с соответствующим адвокатским образованием, признаваемым налоговым агентом, а с доверителями, которые, в свою очередь, не могут признаваться налоговыми агентами в отношении тех же доходов, полученных адвокатами на основании заключенных соглашений, наряду с адвокатскими образованиями.

Как платят налоги адвокаты лучше меня

Следовательно, ни адвокатские образования - налоговые агенты, ни доверители, заключающие договоры с адвокатами, не обладают правомочностью предоставлять профессиональные налоговые вычеты, предусмотренные п. Аналогичная ситуация имела место и до вступления в силу Закона N ФЗ. При этом неправомерно и предоставление адвокатам профессиональных налоговых вычетов в порядке, установленном п.

Исключение сделано только для адвокатов, учредивших адвокатский кабинет и осуществляющих свою деятельность индивидуально, которые согласно п. N ФЗ "О бухгалтерском учете" в ред. Поскольку у адвокатов, учредивших иные формы адвокатских образований, суммы фактически произведенных расходов, связанных с осуществлением адвокатской деятельности, уменьшают налоговую базу по налогу на доходы каждого из адвокатов, такой порядок по своей сути аналогичен порядку предоставления профессиональных налоговых вычетов, установленному ст.

Суммы налога на доходы физических лиц, исчисленные и удержанные бухгалтерией адвокатского образования с доходов адвокатов, уплачиваются по месту учета в налоговом органе соответствующего адвокатского образования - налогового агента в порядке, предусмотренном ст. Кроме того, налоговые агенты обязаны согласно ст. В связи с этим на адвокатов не возложена обязанность по представлению декларации по налогу на доходы в соответствии со ст. Вместе с тем, как уже указывалось, они вправе представить такую декларацию по окончании налогового периода в налоговый орган по месту жительства для получения полагающихся им социальных и имущественных налоговых вычетов, установленных ст.

Таким образом, в отличие от адвокатов, учредивших иные формы адвокатских образований, адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально, обязаны самостоятельно определять налоговую базу по налогу на доходы физических лиц за истекший налоговый период, а также представлять в налоговый орган по месту своего учета, то есть месту жительства, декларацию по налогу на доходы в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Исчисленная в соответствии с декларацией общая сумма налога на доходы уплачивается по месту жительства адвоката в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

1. Возможные системы налогообложения в РФ

В случае появления в течение года доходов, полученных от осуществления индивидуальной адвокатской деятельности, адвокаты обязаны в 5-дневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов представить в налоговый орган декларацию на налогу на доходы с указанием суммы -предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде. Сумма предполагаемого дохода определяется адвокатами самостоятельно. Налоговые органы на основании этой суммы, указанной в декларации по налогу на доходы, производят исчисление сумм авансовых платежей.

Авансовые платежи уплачиваются адвокатами на основании налоговых уведомлений: Общая сумма налога на доходы, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется адвокатами с учетом сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в бюджет. Адвокатам, осуществляющим адвокатскую деятельность индивидуально, указанные налоговые вычеты могут предоставляться только налоговыми органами по месту жительства по окончании налогового периода при подаче декларации по налогу на доходы в порядке, предусмотренном ст.

В целях Закона "О бухгалтерском учете" адвокаты, которые осуществляют адвокатскую деятельность в адвокатском кабинете, приравниваются вотношении порядка ведения учета хозяйственных операций к гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

N ФЗ установлено, что индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Минфином России. Учет доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями осуществляется в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным совместным приказом Минфина России и МНС России от Статьей НК РФ установлено, что при исчислении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц индивидуальные предприниматели включая и адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность индивидуально вправе получить профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода от осуществляемой ими деятельности.

Состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиками самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ. При определении размера профессиональных налоговых вычетов адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, следует учитывать, что расходы адвокатов, связанные с исполнением поручения доверителя, должны быть компенсированы доверителем в порядке и размере, предусмотренных соглашением на оказание юридической помощи, заключаемым между адвокатом и доверителем.

Данное положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образованияюридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей. Следовательно, указанное положение не применяется и в отношении адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, поскольку их профессиональная деятельность не является предпринимательской и не преследует цели извлечения прибыли, в связи с чем адвокаты, осуществляющие деятельность индивидуально, вправе получить профессиональные налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с получением доходов от адвокатской деятельности.

1. Возможные системы налогообложения

Исходя из того, что адвокаты обязаны согласно п. Кроме того, за счет получаемого вознаграждения производятся расходы на содержание адвокатского кабинета, а также иные расходы, связанные с осуществлением адвокатской деятельности. Следовательно, к расходам на обеспечение профессиональной деятельности адвокатов могут быть отнесены такие документально подтвержденные затраты, как арендная плата за помещение, в котором располагается адвокатский кабинет, коммунальные платежи, оплата услуг связи, затраты на приобретение мебели, средств вычислительной и оргтехники, не относящихся к амортизируемому имуществу, специальной литературы, канцелярских товаров, а также расходы по информационному обеспечению, оплате труда наемных работников.

Если адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, производят выплаты физическим лицам на основании заключенных с ними трудовых или гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ или оказание услуг, а также по авторским договорам, они в соответствии со ст.

Удивительно, но факт! При этом, необходимо помнить, что согласно п.

При этом документально подтвержденные суммы выплаченных физическим лицам в налоговом периоде доходов и уплаченных в бюджет с этих выплат налогов включаются в состав расходов адвокатов - налоговых агентов, уменьшающих их налоговую базу по налогу на доходы. Кроме того, согласно ст.

Как платят налоги адвокаты выходили расплывчатыми

В составе профессиональных налоговых вычетов учитываются также уплаченные адвокатами в налоговом периоде суммы налогов и сборов, предусмотренных действующим законодательством для данной категории налогоплательщиков за исключением налога на доходы физических лиц. В частности, адвокаты, осуществляющие адвокатскую деятельность индивидуально, являются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в виде фиксированного платежа. В соответствии с п. Таким образом, учитывая, что действующим законодательством для адвокатов не предусмотрена обязанность по уплате в ФСС РФ страховых взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплаченные ими в добровольном порядке суммы таких взносов не подлежат включению в состав их профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налоговую базу по налогу на доходы.

Пособия по временной нетрудоспособности, выплачиваемые адвокатам, которые добровольно уплачивают за себя страховые взносы в ФСС РФ, являются объектом обложения налогом на доходы в отличие от пособий по беременности и родам, которые освобождены от налогообложения.

художников Как платят налоги адвокаты сейчас

Это обусловлено тем, что в ст. Кроме того, для размещения адвокатского кабинета адвокатами могут использоваться и жилые помещения, занимаемые адвокатами и членами их семьи по договору найма, с согласия наймодателя и всех совместно проживающих с адвокатом совершеннолетних лиц. Вместе с тем физические лица, которые для целей налогообложения ст. Такие граждане вправе учитывать в составе расходов, непосредственно связанных с получением доходов от осуществляемой ими деятельности, только документально подтвержденные затраты, связанные с содержанием нежилых помещений, специально оборудованных для осуществления деятельности и принадлежащих этим гражданам на праве собственности или используемых на основании договора аренды.

При этом осуществление прав и свобод человека и гражданина не должно нарушать права и свободы других лиц. Статьей 15 Конституции установлено, что законы, принимаемые в Российской Федерации, не должны противоречить Конституции, имеющей высшую юридическую силу и прямое действие на всей территории Российской Федерации. Следовательно, учитывая, что индивидуальные предприниматели не обладают правом на использование жилых помещений в целях осуществления своей деятельности, включать в состав профессиональных налоговых вычетов адвокатов, использующих для размещения адвокатского кабинета жилые помещения, стоимость оплаты коммунальных платежей, тепло- и электроэнергии, абонентской платы за телефон, расходов на проведение косметического ремонта и уплату налога на имущество физических лиц неправомерно.

Учет указанных расходов неправомерен и в связи с тем, что не представляется возможным достоверно определить, какая часть из перечисленных расходов может быть отнесена к расходам, непосредственно связанным с профессиональной деятельностью адвоката. Что касается оплаты междугородных и международных телефонных переговоров, которые велись с домашнего телефона, то такие затратывключаются в состав расходов налогоплательщиков только при наличии документов, подтверждающих, что произведенные расходы непосредственно связаны с получением дохода от осуществления адвокатской деятельности, в частности соглашений, от выполнения которых получены доходы, счетов АТС и операторов сотовой связи, а также их детализации с указанием номеров абонентов, дат переговоров, наименований организаций, Ф.

Если адвокатом приобретено на праве собственности нежилое помещение для использования в качестве адвокатского кабинета или офис, в котором осуществляется профессиональная деятельность, используется адвокатом на основании договора аренды, то суммы начисленной налогоплательщиком по такому помещению амортизации или оплаченные по договору аренды платежи подлежат учету в составе профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

При этом суммы оплаченных счетов за междугородные и международные телефонные переговоры, а также абонентской платы за телефон подлежат включению в состав расходов адвоката, если телефон, установленный в офисе адвоката, зарегистрирован на самого адвоката или предоставлен в пользование арендодателем в соответствии с договором аренды нежилого помещения, поскольку подразумевается, что телефонные переговоры носят служебный характер и имеют целью получение информации, необходимой для осуществления профессиональной деятельности адвоката, которая является источником дохода.

Если адвокат, учредивший адвокатский кабинет, использует для поездок к клиентам, в органы суда и прокуратуры в рамках заключенных им соглашений принадлежащий ему на праве собственности автомобиль, при решении вопроса о правомерности учета в составе его профессиональных вычетов расходов на содержание, ремонт и эксплуатацию автомобиля необходимо руководствоваться следующим. Поскольку в соответствии с п. Кроме того, принадлежащее адвокату транспортное средство не относится основным средствам труда и не является амортизируемым имуществом, в связи с чем затраты на приобретение ГСМ, запчастей, на проведение ремонтных работ для поддержания автомобиля в исправном состоянии, а также амортизационные отчисления и уплаченные в бюджет суммы налога владельцев транспортных средств не включаются в состав расходов, связанных с осуществлением адвокатской деятельности, и не подлежат учету в составе профессиональных налоговых вычетов налогоплательщика.

Читайте также

  • Улыбкина екатерина павловна автоюрист миасс
  • Гарантийное письмо на оплату за выполненные услуги
  • Махинации с продажей автомобиля
  • Как узнать о погашении судимости
  • Выручка через терминал проводки
  • Маршрутная карта водителя образец